საქართველოს ერთ-ერთი ყველაზე მიმზიდველი რეჟიმია მცირე ბიზნესის სტატუსი ინდივიდუალური მეწარმისთვის (ი/მ). ის საშუალებას გაძლევთ მოგების გადასახადის ნაცვლად გადაიხადოთ ბრუნვის 1%. ფრილანსერისთვის ან კონსულტანტისთვის ეს ხშირად ყველაზე მარტივი გზაა ლეგალურად იმუშაოს მინიმალური დატვირთვით.
განაკვეთი და ზღვარი
| წლიური ბრუნვა | განაკვეთი |
|---|---|
| 500 000 GEL-მდე | ბრუნვის 1% |
| 500 000 GEL-ზე მეტი | ბრუნვის 3% — გადაჭარბების თვიდან წლის ბოლომდე |
ფორმის მთავარი შეზღუდვა: სტატუსი ხელმისაწვდომია მხოლოდ ფიზიკური პირი-მეწარმისთვის. შპს-ს 1%-ის მიღება არ შეუძლია არცერთი ბრუნვისას — მისთვის მოქმედებს ესტონური მოდელი 15% განაკვეთით განაწილებისას.
ი/მ თუ შპს
არჩევანი ფორმებს შორის თითქმის არასდროს დაიყვანება ერთ განაკვეთზე. შესადარებელია პასუხისმგებლობა, ფულთან წვდომა და ის, როგორ გამოიყურება ბიზნესი გარედან.
| პარამეტრი | ი/მ | შპს |
|---|---|---|
| პასუხისმგებლობა | პირადი, შეუზღუდავი | შენატანის ფარგლებში |
| გადასახადი | ბრუნვის 1% | 15% განაწილებისას |
| მოგებასთან წვდომა | მაშინვე | დივიდენდით |
| პარტნიორები და ინვესტიცია | რთულია | სტანდარტულია |
| ვისთვის | ფრილანსი, მომსახურება | მზარდი ბიზნესი |
პასუხისმგებლობის შესახებ
ეს ი/მ-ის მთავარი ნაკლია და ყველაზე ხშირად სწორედ მას აკნინებენ. ბიზნესის ვალდებულებებზე მეწარმე პასუხს აგებს პირადი ქონებით. თუ თქვენს საქმიანობას აქვს რეალური რისკი — დიდი ხელშეკრულებები, სასაქონლო ნაშთები, პასუხისმგებლობა კლიენტების წინაშე — შპს-ის დაცვა ღირს თავისი 15%.
სცენარი: 60 000 GEL წელიწადში
ფრილანსერი შოულობს 60 000 GEL-ს წელიწადში და სურს შემოსავალი სრულად აიღოს.
| ფორმა | გაანგარიშება | გადასახადი |
|---|---|---|
| ი/მ, მცირე ბიზნესი | 60 000 × 1% | 600 GEL |
| შპს, სრული განაწილება | 60 000 × 15/85 | ~10 588 GEL |
| შპს, განაწილების გარეშე | მოგება რჩება კომპანიაში | 0 GEL |
ცხრილი პირდაპირ იკითხება: თუ შემოსავალი სრულად და მაშინვე გჭირდებათ, ი/მ შესამჩნევად იაფია. თუ მოგება ბრუნვაში შეიძლება დარჩეს, შპს საერთოდ არ ქმნის გადასახადს — მაგრამ ფულსაც თავისუფლად ვერ განკარგავთ.
შეზღუდვები
- ყველა საქმიანობა არ დაიშვება 1%-ზე — ნაწილი კანონით გამორიცხულია;
- სტატუსის შენარჩუნებაა საჭირო: ბრუნვის მიდევნება და RS.ge-ში ანგარიშგების დროულად ჩაბარება;
- პირველადი დოკუმენტები სავალდებულოა მაშინაც, როცა გადასახადი ბრუნვიდან ითვლება;
- ზღვარის გადაჭარბებისას განაკვეთი იცვლება იმავე წელს, არა მომდევნოდან.
ხშირი კითხვები
რა მოხდება 500 000 GEL-ის გადაჭარბებისას?
გადაჭარბება სტატუსს მყისიერად არ აუქმებს, მაგრამ განაკვეთს ცვლის. საგადასახადო კოდექსის 90-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მიხედვით 3% გამოიყენება არა მხოლოდ ზღვარს ზემოთ თანხაზე, არამედ მთელ ბრუნვაზე — იმ თვის დასაწყისიდან, როცა ზღვარი გადაჭარბდა, კალენდარული წლის ბოლომდე. მაგალითი: სექტემბრის ბოლოს ბრუნვა 480 000 GEL-ია, ოქტომბერში შემოდის კიდევ 40 000 GEL, წლის ჯამი — 520 000. იანვარი–სექტემბერი რჩება 1%-ზე, ოქტომბრის 40 000 GEL და ნოემბრისა და დეკემბრის მთელი ბრუნვა იბეგრება 3%-ით. 1 იანვრიდან განაკვეთი ისევ 1%-ია, თუ სტატუსის პირობები დაცულია. ბრუნვა ღირს ყოველთვიურად კონტროლდებოდეს და არა წლიური ანგარიშგებიდან ხდებოდეს ცნობილი.
საჭიროა თუ არა ბუღალტერი 1%-იან განაკვეთზე?
რეჟიმი ფორმალურად მარტივია, მაგრამ ანგარიშგება და პირველადი დოკუმენტები რჩება. დარიცხვების უმეტესობა წარმოიშობა არა განაკვეთის, არამედ დაუდევრად გაფორმებული დოკუმენტებისა და გაცდენილი ვადების გამო.
თუ ი/მ-სა და შპს-ს შორის ირჩევთ, გათვალეთ ორივე ვარიანტი თქვენს ბრუნვაზე და საქმიანობის რისკების გათვალისწინებით. ჩვენ ამ გაანგარიშებას კონსულტაციაზე ვაკეთებთ და არჩეულ ფორმას სრულად ვაფორმებთ.
მასალა საგანმანათლებლო ხასიათისაა და არ ცვლის ინდივიდუალურ კონსულტაციას.
კონსულტაციაზე ჩაწერა